導(dǎo)讀：旅游景點土地使用稅 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策 1. 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策 2. 旅游景區(qū)房產(chǎn)稅土地使用稅 3. 景區(qū)土地使用稅是否減免 4. 旅游景區(qū)稅收優(yōu)惠政策 5. 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策解讀 6. 景區(qū)需要繳納土地使用稅嗎 7. 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策文件 8. 旅游景區(qū)如何征收土地使用稅 9. 旅游業(yè)土地使用稅減免政策2019

1. 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　答：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，下列土地免繳土地使用稅：　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；　　《房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定，下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第008號）第四條規(guī)定，實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　〉诹鶙l規(guī)定，關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋?！　∈聵I(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房?！　「鶕?jù)上述規(guī)定，免征土地使用稅和房產(chǎn)稅的事業(yè)單位是指國家撥付事業(yè)經(jīng)費，包括全額撥款和差額撥款事業(yè)單位自用的土地和房產(chǎn)。如果上述單位用于經(jīng)營的土地和房產(chǎn)，以及非國家撥付經(jīng)費事業(yè)單位的土地和房產(chǎn)，均應(yīng)按照規(guī)定繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅。

2. 旅游景區(qū)房產(chǎn)稅土地使用稅

拍賣公司在地稅應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、所得稅、印花稅，如果生產(chǎn)經(jīng)營用房是自建的，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，擁有土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地使用稅，擁有車船應(yīng)繳納車船稅。營業(yè)稅以取得的代理收入、服務(wù)費以計稅依據(jù)，按5%的稅率繳納． 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加以營業(yè)稅額為計稅依據(jù),納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。教育費附加，稅率為營業(yè)稅稅額的3％；地方教育附加，稅率為營業(yè)稅稅額的1％。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%.土地使用稅按照土地所在地段,根據(jù)相應(yīng)稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納.車船稅按照車型,根據(jù)相應(yīng)稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納.企業(yè)所得稅根據(jù)年應(yīng)稅所得額確定稅率.印花稅根據(jù)簽訂的具體合同進(jìn)行繳納.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。

3. 景區(qū)土地使用稅是否減免

《旅游法》第十一條 殘疾人、老年人、未成年人等旅游者在旅游活動中依照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定享受便利和優(yōu)惠。《老年人權(quán)益保障法》第五十八條 博物館、美術(shù)館、科技館、紀(jì)念館、公共圖書館、文化館、影劇院、體育場館、公園、旅游景點等場所，應(yīng)當(dāng)對老年人免費或者優(yōu)惠開放?！段闯赡耆吮Ｗo(hù)法》第三十條　愛國主義教育基地、圖書館、青少年宮、兒童活動中心應(yīng)當(dāng)對未成年人免費開放；博物館、紀(jì)念館、科技館、展覽館、美術(shù)館、文化館以及影劇院、體育場館、動物園、公園等場所，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對未成年人免費或者優(yōu)惠開放。第三十一條　縣級以上人民政府及其教育行政部門應(yīng)當(dāng)采取措施，鼓勵和支持中小學(xué)校在節(jié)假日期間將文化體育設(shè)施對未成年人免費或者優(yōu)惠開放。社區(qū)中的公益性互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)對未成年人免費或者優(yōu)惠開放，為未成年人提供安全、健康的上網(wǎng)服務(wù)。擴(kuò)展資料：旅游景點門票其他相關(guān)規(guī)定通知要求，實行政府定價、政府指導(dǎo)價管理的景區(qū)，不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的價格水平或浮動幅度，擅自增設(shè)收費項目、提高門票價格，通過違規(guī)設(shè)置“園中園”、臨時門票、不同景區(qū)聯(lián)票等形式變相提高門票價格，不落實門票價格減免優(yōu)惠政策，或采取價格欺詐等形式侵害消? ??者合法權(quán)益的，應(yīng)立即糾正，并依法予以處罰。

4. 旅游景區(qū)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征收營業(yè)稅。其稅率是3%。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規(guī)定，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點經(jīng)營收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]254號）的規(guī)定，對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

　　因此 , 旅游景點內(nèi)的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；對提供觀光電車、游船、索道等多項增值服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。對于實行一票制收費的，若能分別核算各項目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。

5. 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策解讀

政策如下，符合房產(chǎn)稅和土地使用稅減免條件的納稅人，應(yīng)提交減免稅申請報告（列明基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）、《房產(chǎn)稅困難減免申請表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請表》、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、申請減免稅的不動產(chǎn)權(quán)證（或者其他權(quán)屬證明）復(fù)印件等。

6. 景區(qū)需要繳納土地使用稅嗎

我國關(guān)于旅游用地分類一般采用兩個標(biāo)準(zhǔn)：一是建設(shè)部于1999年頒發(fā)的《風(fēng)景名勝區(qū)規(guī)劃規(guī)范》（GB50298-1999）以下簡稱《規(guī)范》；二是，1991年3月1日頒布實施的《城市用地分類與規(guī)劃建設(shè)用地標(biāo)準(zhǔn)》（GBJ137-90），以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》。

《規(guī)范》中風(fēng)景區(qū)用地的分類包含了旅游業(yè)發(fā)展的幾乎所有的土地類型，為風(fēng)景名勝區(qū)規(guī)劃用地提供了標(biāo)準(zhǔn)，但是風(fēng)景區(qū)用地的分類仍存在以下問題：

首先，風(fēng)景區(qū)用地分類體系與土地分類體系不統(tǒng)一。在土地分類系統(tǒng)中，旅游用地的類別屬于建設(shè)用地，并對相關(guān)旅游用地進(jìn)行了拆分，但在風(fēng)景區(qū)用地分類中沒有根據(jù)用地性質(zhì)進(jìn)行拆分，所以造成了風(fēng)景區(qū)用地分類與土地分類脫節(jié)。

由于土地分類是國家標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)構(gòu)，是一切用地分類的依據(jù)和準(zhǔn)則，旅游用地作為推動利用的一種方式，其分類體系應(yīng)盡量與土地分類體系相互銜接。

其次，風(fēng)景區(qū)用地分類依據(jù)與土地分類依據(jù)不一致。風(fēng)景區(qū)分類是依據(jù)土地使用的主導(dǎo)性質(zhì)，而土地分類依據(jù)的是土地的自然屬性。

兩者分類依據(jù)的不同，是導(dǎo)致兩者分類體系差一點主要原因。

在次，“風(fēng)景區(qū)用地分類”名稱狹隘，不能涵蓋整個旅游業(yè)，而且分類的類型和層次都少，略顯粗略。

《標(biāo)準(zhǔn)》是服務(wù)于城市的建設(shè)而設(shè)立的分類標(biāo)準(zhǔn)，比較細(xì)致，而且也實現(xiàn)了與土地分類已經(jīng)實現(xiàn)無縫對接，所以許多旅游規(guī)劃中，土地利用分類均采用《標(biāo)準(zhǔn)》。但城市建設(shè)用地分類仍存在一些問題：

它是按照城市建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)來劃分的，而旅游區(qū)的建設(shè)和整個的城市建設(shè)差別很大，靠近城區(qū)的旅游區(qū)或旅游地產(chǎn)較多的旅游區(qū)還可以比較容 易對接。

而那些遠(yuǎn)離市區(qū)，或自然風(fēng)光比較好的山溝、河湖周圍，往往是開發(fā)旅游景區(qū)的最好選地，而其配套功能卻與城市建設(shè)相差甚遠(yuǎn)。

7. 旅游景區(qū)土地使用稅優(yōu)惠政策文件

一、費用方面主要是前期的土地競買保證金（一般不低于總價款的20%）和土地出讓金即成交總價款。

二、稅的話首先是契稅，一般按照出讓總價的3%收取。其次如果涉及占用了耕地還需要繳納耕地占用稅。最后是日常使用過程中還有土地使用稅（每年繳納）。 另外，做地產(chǎn)開發(fā)或工業(yè)項目建設(shè)都需要很多配套的手續(xù)，辦理過程中會產(chǎn)生些費用，不過相比之下數(shù)目都不大。

8. 旅游景區(qū)如何征收土地使用稅

1.對旅行社開的旅游景區(qū)發(fā)票建議做：借：管理費用-職工福利費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金；

2.年度匯算清繳時，實際發(fā)生的福利費超過工資總額14%部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整。

3..旅行社開具的發(fā)票，一般是企業(yè)組織員工外出旅游而發(fā)生的費用，應(yīng)該與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，如果當(dāng)月人均旅游費與工資總額超過3500元（2018年10月1日后為5000元），企業(yè)可能需要代扣代繳參與人員的個人所得稅·。

9. 旅游業(yè)土地使用稅減免政策2019

一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費）種類

（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計稅依據(jù)規(guī)定如下：

旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費附加附加率為3％。

（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項費用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費）的計算

旅游業(yè)應(yīng)納稅（費）的計算公式如下：

營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率

教育費附加＝營業(yè)稅稅額×附加率

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應(yīng)納稅（費? ??，現(xiàn)舉例計算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）

解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅

①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；

②計稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應(yīng)納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業(yè)申報、繳納應(yīng)納的稅（費）

（一）申報和納稅地點。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業(yè)稅申報納稅地點而定。

（二）納稅（費）期限。

1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業(yè)稅。

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計算方法，按季計算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表和會計報表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報財務(wù)會計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

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